**************************************************************

6. Ajustement des comptes

**************************************************************

Table des

matières

Objectifs de ce module :

·    Comprendre l’utilité des ajustements en fin d’exercice comptable.

·    Différencier les amortissements comptables des amortissements financiers.

·    Savoir calculer des amortissements constants ou des amortissements décroissants.

·    Etre capable d’ajuster des comptes du Bilan en utilisant des comptes de gestion.

·    Etre capable d’ajuster des comptes de gestion en utilisant des comptes transitoires.

·    Etre à même de gérer les comptes transitoires en début d’exercice comptable.

·    Savoir utiliser les ajustements pour diminuer les impôts.

        

Planification des activités de ce module :

1.   Test d’entrée. Puzzle  sur les amortissements financiers et comptables

2.   Regarder le diaporama « Ajustement» partie 1.

            Ajustements des comptes du Bilan

3.   Faire le journal autocorrectif sur les amortissements « L6 JA 15 » 

4.      Regarder le diaporama « Ajustement» partie 2.

           Ajustements des charges et produits 

5.      Lire les pages 22 à 27  de l’opuscule. 

6.      Faire le journal autocorrectif sur les transitoires « L6 JA 16 » 

7.   Comptabiliser les opérations d’ajustement d’un  Grand-livre « L6 GL 17 » 

8.   Comptabiliser les opérations d’ouverture après ajustements   « L6 GL 18 » 

9.   Les débiteurs douteux et les pertes sur créances..  

10. Révision, faire le jeu "Drill transitoires" pour entraîner les écritures d'ajustement

    

(4 min.)

(10 min.)

  

(20 min.)

(10 min.)

    

  

(15 min.)

(20 min.)

(5 min.)

(10 min.)

(25 min.)

 
Les 9 parties du module "Ajustement des comptes" :

Partie 1

 Petit jeu préliminaire

 

 

D’abord une petite épreuve pour distinguer les amortissements comptables des  

      amortissements financiers. Ouvrir « L6_Puzzle.ppt ».  

  

·         Ne pas lancer le diaporama, rester dans PowerPoint en mode édition. Suivant la configuration, 

        demander dans le menu obtenu avec le bouton droite de la souris « Modifier les diapositives ». 

         L’épreuve consiste à déplacer les images du bas vers leurs cases ad hoc. 

  

·         Pour la solution, ouvrir « Corri L6 puzzle.pdf ».   

   

       

   

Partie 2

 Ajustement des comptes du Bilan en fin d'année

Regarder le diaporama « Ajustements.pptx », première partie, ajustement des comptes du Bilan (Inventaires, amortissements, provisions) 

·        Fiches d’accompagnement « Fiche L6 ajus.pdf » et « Fiche L6 amor.pdf »

  

   

Partie 3

 Journal à compléter

 Ouvrir « L6 JA 15.xls »

Exercice 15 (Journal à compléter avec corrections  instantanées)

Journaliser des opérations d’ajustements et d’amortissements divers dans le tableau autocorrectif.

·         N’utiliser que les comptes figurant dans la liste à  disposition à l’écran. 

·         Des commentaires utiles sont accessibles en cliquant sur certains libellés. 

   
  

   

Partie 4

  Ajustement des comptes de gestion (suite du diaporama)

Regarder le diaporama « Ajustements.pptx», deuxième partie, les comptes de gestion.

 

Compléter la fiche  « Fiche L6 transit.pdf » en parcourant la partie 2c  « 4 cas ».

Partie 5

 Rappel théorique
Lire les pages 22 à 27 (Toto n’est pas content...).

Partie 6

 Journal à compléter
Ouvrir « L6 JA 16.xls »

Exercice 16 (Journal à compléter avec corrections  instantanées)

 

Journaliser des opérations transitoires dans le tableau autocorrectif.

 

Partie 7

 Exercice complet en Grand-livre

Présentation de l’exercice  17

Un Grand-livre sur les opérations transitoires 

  

Trois façons d’aborder cet exercice 

   

·        Méthode artisanale (sur papier): 

      Imprimer « Fiche L6 17.pdf » et faire le Grand-livre sur papier.

      Pour la correction, comparer écriture par écriture en activant les boutons du

      Grand-livre automatique « L6 GL 17.xls ».

 

   

·        Méthode bureautique (saisie à l’ordinateur) : 

      Ouvrir « L6 GL 17 vide .xls » et passer les écritures dans les comptes. Mêmes

      consignes que pour l’exercice 5.

                

      

  

       Une fois terminé, imprimer la page 1 puis comparer avec « L6 GL 17.xls »

 

   

·        Méthode ludique (comme un quiz) :

      Ouvrir « L6 GL 17.xls »

1.      Cliquer sur l’éclair situé en haut à gauche. A chaque clic, une question apparaît

      dans la bande grise du bas.

  

2.      Répondre oralement ou mieux, placer une croix au crédit du compte d’origine et

      une croix au débit du compte de destination.

 

 

3.      Cliquer sur le bouton correspondant au no de la question qui figure dans le carré

      gris clair à gauche de la question. La bonne solution s’affiche dans les comptes              

      touchés.

 

 

(Imprimer la donnée)

Exercice 17 (Grand-livre – 25 comptes en T)

Comptabilisation dans un Grand-livre les écritures de fin d’année suivantes :

  

Opérations :

  

1)      15 nov.  Payé par bulletin de versement primes RC pour prochaine année 

2)      28 nov.  Payé par poste la location du magasin pour déc., jan., fév. 

3)      01 déc.  Acheté contre facture du papier pour imprimante 

4)      03 déc.  Encaissé en liquide le loyer du locataire pour décembre, janvier 

5)      05 déc.  Versé cash une avance de salaire à un employé  

6)      09 déc.  Reçu à la banque un acompte sur des courtages futurs

7)      30 déc.  Ajuster écriture du 15.11 : Prime RC 

8)      30 déc.  Ajuster écriture du 28.11 : loyer magasin déc. à fév.

9)      30 déc.  Le stock de papier correspond à notre consommation de 2 mois 

10)  30 déc.  Ajuster écriture du  3.12 :  locataire 1 mois 

11)  30 déc.  Ajuster écriture du  5.12 : avance salaire 

12)  30 déc.  Ajuster écriture du  9.12 : acompte courtages  

13)  31 déc.  L’acompte des SI pour l’électricité de décembre sera de 

14)  31 déc.  La note de Swisscom pour le téléphone est évaluée à  

15)  31 déc.  L’intérêt couru sur notre emprunt ce monte à     

16)  31 déc.  Nous avons droit à des courtages pour affaires en cours   

17)  31 déc.  Une réparation pour le véhicule d’entreprise est estimée à   

18)  31 déc.  Nous avons payé trop d’acomptes s/élec.; ristourne estimée       

19)  31 déc.  Amortir le véhicule de 20% de 30'000.-  (Amortissement direct) 

20)  31 déc.  Amortir l’immeuble de 2% de 200'000.- (Amortissement direct)

 

 

 

 

 

 

850.-

7'200.-

3'000.-

2'400.-

500.-

6'000.-

850.-

7'200.-

2'000.-

1'200.-

500.-

6'000.-

1'600.-

450.-

2'200.-

16'000.-

1'700.-

3'000.-
Corrigé « L6 GL 17.xls »
  

   

    

Partie 8

 Suite de l'exercice 17
Imprimer « Fiche L6 18.pdf »

Exercice 18 (suite exercice 17)

Comptabiliser sur papier les opérations d’ouverture du Grand-livre.

  

L’exercice 17 a été clôturé au 31.12. Le 1er janvier il est réouvert avec les montants

figurant au Bilan final.

·        Le 1er janvier, il faut aussi extourner toutes les opérations transitoires

      comptabilisées en décembre. Les comptes correctifs doivent être à zéro

      dès le 2 février !

  

·        Passer les écritures pour les opérations concernées par un ajustement.

  

Journal :

  

1)  01.01   Extournes des charges payées d'av. - ass., loyer, frais admin., salaire

2)  01.01   Extournes des produits à recevoir  - Courtage et électricité    

3)  01.01   Extournes des charges à payer - Electricité, tél., intérêts, frais véhicule

4)  01.01   Extournes des produits constatés d'avance - Location, courtage    

5)  10.01   Reçu la facture du garage 

6)  12.01   Payé par AV l'acompte d'électricité de décembre 

7)  25.01   Payé par BV le note de téléphone de décembre  

8)  15.02   Facturé des courtages pour affaires traitées en décembre

9)  28.02   Reçu décompte de la banque. Les intérêts se montent à  

 

 

 

 

 

 

1'850.-

1'600.-

485.-

16'000.-

2'800.-
 

 

Vérification : ouvrir « L6 GL 18.xls »

Partie 9

 Les créances douteuses

Si les débiteurs douteux vous intéressent : 

  

§         « P3D2_EPC.pptx»    Provision pour débiteurs douteux

§         « L6 questions »

§         « L6 P3D2.pdf » Fiche à compléter

 

Partie 10

 Révision - Ajustement des comptes de gestion

Un jeu pour s'entraîner à la maîtrise des opérations transitoires

  

§         « Drill_Transitoires.xlsm»    Jeu  (Version zip pour téléchargement)

 

 

Et pour finir, le Quiz général de comptabilité.

(Sélection des questions par  leçons)